[惠州市]關于加強注冊會計師行業(yè)改革的幾點意見

　　一、如何提高行業(yè)協(xié)會、中介機構的專業(yè)化水平和服務質量

　　1.講誠信、講自律、講學習，全面提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)素質和專業(yè)水平。

　　2.加大審查力度，從嚴控制事務所數(shù)量、鼓勵擴大規(guī)模。

　　3.兄弟省市實行行業(yè)內(nèi)部檢查，加大懲罰力度。應完善誠信自律公約，加大執(zhí)行公約力度；專門設立舉報電話和舉報信箱，擴大日常監(jiān)控和社會監(jiān)督的信息渠道，將發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點問題納入重點關注、調(diào)查和檢查的范圍實現(xiàn)行業(yè)的動態(tài)監(jiān)管。

　　4.進一步推行網(wǎng)上報備制度。通過推行網(wǎng)上報備，可以對事務所的收費、審計質量等進行有效監(jiān)督，同時還可以遏制假日會計事務所和注冊會計師的名義出具報告的行為。

　　5.鼓勵設立合伙制事務所，鼓勵事務所做大做強。注冊會計師采取合伙制要承擔無限責任，違規(guī)一旦被發(fā)現(xiàn)，會計師事務所要以其全部財產(chǎn)承擔賠償責任，如果還不足以賠償，作為合伙人的注冊會計師還要以其自有財產(chǎn)承擔賠償責任，這有助于提高注冊會計師的風險意識和自我約束意識，提高審計質量，增強內(nèi)部監(jiān)督作用。

　　6.積極鼓勵事務所拓展業(yè)務范圍，發(fā)展咨詢服務業(yè)務。會計師事務所要在競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務外，還應根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務領域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務咨詢、清算等新的服務業(yè)務。

　　7.建立協(xié)會人才基金，積極鼓勵年輕的注冊會計師加入到事務所行業(yè)中來。目前事務所中普遍存在年齡較大的注冊會計師和剛出道的學生比較多，而中青年注冊會計師流失比較嚴重的現(xiàn)象。協(xié)會可通過建立人才基金，形成獎勵機制，塑造行業(yè)整體形象，拓展事務所業(yè)務，吸引年輕優(yōu)秀的注冊會計師。

　　二、如何提高行業(yè)協(xié)會、中介機構的從業(yè)人員的素質，優(yōu)化結構

　　1.省注協(xié)每年可從會費中按照一定的比例提取后續(xù)教育補助基金，充分利用國家會計學院的遠程教育、師資力量及培訓教材，并在部分事務所有選擇地培養(yǎng)、聘請有能力的注冊會計師任教；對特殊項目的審計、清產(chǎn)核資的特殊項目、基建審計等培訓項目，可積極與有相關專業(yè)技術優(yōu)勢的大學聯(lián)辦。

　　2.省注協(xié)可進行網(wǎng)上培訓或就地安排培訓或允許事務所自己組織形式靈活、能取得集中培訓同等效果的培訓活動。

　　3.開辟注協(xié)網(wǎng)站技術服務專欄，為會員進行技術交流和探討提供更加自由廣闊的空間。

　　4.對提供技術支持的會員或其他從業(yè)人員給予一定金額的物質獎勵。

　　5.把自律檢查與培訓結合起來，對檢查中發(fā)現(xiàn)問題進行現(xiàn)場培訓，及時改正。

　　6.講誠信。行業(yè)所有的從業(yè)人員都應該端正認識，樹立正確的人生觀、價值觀和道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，把誠信意識根植于心，以誠實守信的形象立身于世。

　　三、如何提高行業(yè)協(xié)會、中介機構的國際化水平，與國際接軌

　　1.組建事務所戰(zhàn)略聯(lián)盟，促進事務所之間合作。事務所戰(zhàn)略聯(lián)盟是兩個或兩個以上的事務所為了實現(xiàn)特定的戰(zhàn)略目標而采取任何股權或非股權形式的共擔風險、共享利益的長期聯(lián)合與合作的協(xié)議。

　　2.加快建立現(xiàn)代會計公司制度，造就一批高素質的會計企業(yè)家。造就政治素質高、熟悉國際化管理和高新技術的會計企業(yè)家隊伍，并注意發(fā)揮他們的領導作用和經(jīng)營才干，是積極迎接WTO中的一項十分重要的工作，也有利于注冊會計師行業(yè)改革的深化。

　　3.群策群力，做好經(jīng)常戰(zhàn)略和決策。加入WTO將給我國會計師事務所帶來巨大的沖擊，因而要制定和實施正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和決策。

　　4.加強后續(xù)教育和培訓，盡快提高事務所業(yè)務素質和執(zhí)業(yè)質量。加入WTO后，注冊會計師的執(zhí)業(yè)領域不斷拓寬，加深。因此一方面應重新編制一套具備WTO規(guī)則、秩序、操作手段和方式的后續(xù)教材，使我國注冊會計師盡快學會掌握和運用WTO成員國之間通行的“游戲規(guī)則”，學會保護自己的合法權益，在國內(nèi)外兩個會計市場上獲得更多的主動權和更強的競爭力，同時各級協(xié)會和各事務所也要積極參加各類研究培訓進修班，并組織老職員知識更新培訓和新職員實際操作培訓。

　　5.引進開發(fā)人才，提高事務所競爭能力。引進開發(fā)人才是我國注冊會計師行業(yè)在國內(nèi)外會計市場競爭獲勝的基本條件。

　　6.找尋和改進國內(nèi)會計師事務所與國際會計公司的品牌、服務網(wǎng)絡、研究開發(fā)差距。

　　四、如何規(guī)范中介機構的市場秩序，提高信用度，加強行業(yè)自律

　　1.進行制度創(chuàng)新，建立統(tǒng)一的中介監(jiān)督管理機構。制度創(chuàng)新本身就包含了對現(xiàn)行的監(jiān)管模式進行改革和整合的成分，特別是在大力規(guī)范和整頓市場經(jīng)濟秩序的今天，打破部門封鎖、條塊分割，進而培育統(tǒng)一高效的監(jiān)管力量顯得尤為重要。為改變目前中介機構多頭管理、監(jiān)管不足的現(xiàn)狀，必須打破縱向監(jiān)管模式，成立新的統(tǒng)一的監(jiān)管機構。其主要職責應是圍繞“機構、業(yè)務、人員”開展工作，即負責監(jiān)督中介機構本身是否符合規(guī)定的資格條件，檢查中介機構出具的報告是否真實、可信，核實中介機構的從業(yè)人員是否具有法定資格及是否規(guī)范作業(yè)，但并不干涉中介機構如何開展業(yè)務。

　　2.盡快制訂出有關專項法律法規(guī)，明確社會中介機構的行為規(guī)范。通過立法健全社會中介機構資格認定的管理法規(guī)，統(tǒng)一行業(yè)管理組織，明確政府中對社會中介機構實行指導、監(jiān)管的具體行政部門，并強化中介機構內(nèi)部管理機構和執(zhí)業(yè)質量保障機制等。對于改制后中介機構的出資人資格制度、中介人員的執(zhí)業(yè)資格制度、合伙人制度、財會制度、稅收制度、保險制度、人事制度、社會保障制度等，也要運用法律進行規(guī)范，從而保證中介機構改制后一開始就在相關法律規(guī)范下健康發(fā)展。我國已經(jīng)加入WTO四年了，服務貿(mào)易領域也正在逐步地對外開放，都需要加緊制訂有關法律法規(guī)，通過法律的形式將監(jiān)管機構的設立、監(jiān)管工作的職責、監(jiān)管權利的行使等內(nèi)容加以明確。

　　3.提高中介機構從業(yè)人員的素質，培養(yǎng)和造就復合型專業(yè)人才。中介服務業(yè)是人才密集型的行業(yè)，對人員素質要求很高。中介服務市場的競爭實際上是人才的競爭。高素質人才從某種意義上講是中介機構執(zhí)業(yè)水平和資信的象征。因此，中介機構要把提高從業(yè)人員素質作為一項重要任務：鑒于目前我國中介機構普遍存在業(yè)務人員水平參差不齊、人員流動性大、人才嚴重匱乏等問題，政府除了組織從業(yè)人員資格考試外，還應積極組織各種業(yè)務知識培訓和交易活動，以提高中介機構從業(yè)人員的基本素質、操作技能和風險意識，并由此提高全行業(yè)的業(yè)務能力、管理水平及綜合競爭力。同時，我國一些高等院校也應積極順應中介服務市場的要求，調(diào)整專業(yè)和課程設置，培養(yǎng)既懂金融、證券、投資，又懂財務、會計（審計）、管理、法律的綜合性中介執(zhí)業(yè)人才。

　　4.強化中介機構內(nèi)外約束機制，重塑中介機構形象。首先，中介組織應從自身做起，增強窗口意識，內(nèi)抓管理，外塑形象，愛崗敬業(yè)，在市場經(jīng)濟的大潮中，靠信譽求生存，靠質量謀發(fā)展。主管部門應以身作則，對本行業(yè)的中介組織加強規(guī)范，讓中介機構在競爭中形成獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自主經(jīng)營的意識。其次，從外部切實落實對違規(guī)中介機構及有關人員處罰的規(guī)定。對中介機構每年要開展專項檢查，將面上檢查和點上檢查結合起來。要建立舉報制度，公開舉報電話、指定專門的機構或者在相關機構中指定專門的人負責受理社會各方面的舉報案件。對查處的問題要嚴肅處理，情節(jié)嚴重的，要移交司法機關處理。通過加大責任追究處罰力度，使中介機構切實感到自己從事的是一種高風險行業(yè)，不公正執(zhí)業(yè)，將會付出沉重的代的。

　　5.加快政府職能轉交，營造中介機構發(fā)展的大環(huán)境。《中共中央關于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》指出：“中介組織要依法通過資格認定，依據(jù)市場規(guī)則，建立自律性運行機制，承擔相應的法律責任和經(jīng)濟責任，并接受政府有關部門的管理和監(jiān)督�！蔽覀儜�盡快地轉換政府職能，實現(xiàn)政府“讓位”，放手讓中介組織去做，使各中介機構真正從政府有關部門獨立出去，使其能夠獨立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)。同時，政府退出了中介市場，不再直接插手中介機構的具體業(yè)務，并不意味著對中介市場可以來取放任主義政策。中介市場事關社會公眾和國家的利益，必須接受政府的監(jiān)督。不過這種監(jiān)督是一種例“外管理”，不同于行業(yè)協(xié)會的日常管理。政府監(jiān)督必須在法律允許的范圍內(nèi)進行，不能向行業(yè)協(xié)會提出無理要求，干涉其行使合法權利。法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)督是三位一體的：其中法律規(guī)范是基礎，行業(yè)自律是核心，政府監(jiān)督是保障。在現(xiàn)有政府權力過度膨脹的情況下，應當大力強化法律規(guī)范，將監(jiān)管部門的自由裁量權壓縮到最小范圍的；必須以法律的形式明確行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管部門各自的權限和活動范圍，防止二者之間的力量均勢被打破；法律的效力也直達各個中介機構，違法亂紀的中介機構除了要受到行業(yè)協(xié)會的懲處外，還要受到法律的制裁。在法律規(guī)范和行業(yè)自律都到位的情況下，監(jiān)管部門以及其它政府部門都不應當再直接插手中介機構的具體業(yè)務，從而在中介市場上建立起對政府干預的屏蔽機制，為中介機構營造出獨立執(zhí)業(yè)的良好環(huán)境，政府權力誘致的各種違法行為從源頭上予以肅清。

　　五、如何完善中介組織從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格管理制度

　　1.強化資質管理，嚴把入門關。對從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格申報資料進行電話詢問，實地抽查等方式審核，嚴格行業(yè)隊伍準入機制，盡力把好中介機構新設立時發(fā)起人的資質關。

　　2.加大培訓力度，提高隊伍素質。加強職業(yè)道德培訓，以提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)素質為核心，對培訓的內(nèi)容、形式和時間等方面做好精心的組織和準備。

　　3.加強從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格的年度審檢工作。通過年檢強化退出機制，進一步凈化行業(yè)隊伍

　　4.加強自律監(jiān)管，不斷提高自律監(jiān)管水平。定期檢查，對在檢查中發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀行為應進行談話提醒或通報批評，嚴重的吊銷其執(zhí)業(yè)資格及追究法律責任。

　　5.實行科學管理，逐步實現(xiàn)執(zhí)業(yè)資格管理的現(xiàn)代化，為了有效利用從業(yè)人員信息資源，對執(zhí)業(yè)資格證書逐步采用IC卡，實行電子計算機網(wǎng)格化管理。